6. 税务：巴西
阿根廷。 如需阿根廷的完整详情，请访问 The Argentine Thread.
巴西税务：联邦利润所得税、对境外付款的预扣税、2026年至2033年间正被CBS和IBS双重增值税取代的消费税、工资相关费用、外汇及信贷IOF、特别消费税、地方税及遗产税、转让定价、全球最低税，以及税务稽查、处罚和争议的处理方式；每页介绍一个税种，每条规则均对应官方文本。
投资者视角。巴西的消费税改革、独立交易转让定价规则以及2026年缩短的争议期限，正推动这一以复杂著称的体系走向更简单、更可预测的规则，率先基于新框架搭建架构的投资者将从中受益。
- 巴西IOF：外汇、信贷、保险及证券交易税，2025年税率获最高法院维持IOF是对外汇、信贷、保险及证券交易征收的联邦税，其税率可由行政机关通过法令调整，因此成为调控资本流动的政策工具。自Decree 12,
- 巴西IPI：对工业制成品征收的联邦消费税及其2027年逐步削减IPI是对工业制成品征收的联邦税，在产品离开制造商或进口商经营场所时以及进口清关时征收，税率按产品逐一设定于
- 巴西数字服务征税：无单独数字服务税，但涉及ISS、进口税费、CIDE及平台新规巴西没有独立的数字服务税；一项2020年针对大型科技公司收入征收CIDE的法案自2023年4月起一直搁置于众议院。数字服务通过一般税制
- 巴西税务稽查、处罚与时效：联邦稽查如何启动、成本几何以及2026年《税法典》改革联邦税务稽查以通知纳税人的书面文件启动，自此纳税人丧失自愿披露的权利；该文件有效期为90天且可续期，评税可
- 巴西全球最低税：针对收入达EUR 750百万集团的CSLL附加税（Adicional da CSLL）巴西通过对净利润社会贡献税征收附加税（Adicional da CSLL）实施OECD和G20支柱二最低税，该附加税由2024年12月27日 Law 15,079 设立，自
- 非居民出售巴西资产的资本利得税：累进税率、优惠税制地区适用25%税率及买方预扣非居民就巴西资产（如巴西公司的份额或股份）取得的资本利得，适用与居民相同的规则征税。对于居民，利得按累进税率
- 巴西ITCMD：州遗产及赠与税、8%上限、强制累进税率及2026年全国性规则巴西没有联邦遗产税；各州及联邦区依据各自法律，对死亡转移及任何资产或权利的赠与征收ITCMD。参议院将税率上限设定为8
- 巴西消费税改革：IBS、CBS及IS时间表第132/2023号宪法修正案以双重增值税取代PIS、COFINS、IPI、ICMS和ISS：即联邦CBS和地方IBS，另加联邦选择性税（IS）。2026年为测试年，CBS税率为0.9%，
- 巴西避免双重征税协定巴西的协定网络比大多数大型经济体更窄。Receita Federal索引列出39个司法管辖区，其中德国自2006年1月1日起已无协定效力。没有
- 巴西企业所得税：IRPJ和CSLL巴西公司须就利润缴纳两项联邦税：IRPJ税率为15%，每月利润超过BRL 20,000的部分另加10%附加税；CSLL税率通常为9%。非金融公司的综合名义税率
- 巴西关税及进口税进口至巴西的商品须按产品NCM编码适用的Mercosur共同对外关税税率缴纳进口关税（II），另加IPI、进口PIS和COFINS以及州ICMS。II的计税基础为海关价值，依据
- 巴西2026年起的股息征税Law 15,270/2025 终结了三十年来股息完全免税的状况。自2026年1月1日起，汇往境外的股息须缴纳10%预扣税，居民个人在一家公司支付时亦须缴纳10%预扣税
- 巴西联邦税务稽查与争议：DRJ和CARF对联邦税务评定的异议，首先由Receita Federal的裁决机构（DRJ）审理，其后可上诉至CARF，该机构由税务机关和纳税人代表共同组成。自
- ICMS：巴西针对货物、运输及通信征收的州增值税ICMS是对货物、州际及市际运输和通信征收的州级增值税，由27个州在全国性规则框架内各自设定。州际税率由参议院确定为12%或7
- ISS：巴西市政服务税ISS是对Complementary Law 116/2003附件所列服务征收的市政税。各市在2%下限和5%上限之间设定税率。服务出口在其结果
- 巴西股本利息（JCP）Juros sobre capital próprio（JCP）允许巴西公司向股东支付可扣除的股本回报，上限为长期利率TJLP乘以特定权益账户。该扣除最多可节省
- PIS和COFINS：巴西联邦营业额贡献税PIS和COFINS是对总收入征收的联邦贡献税。在非累积制度下（实际利润制公司强制适用），税率分别为1.65%和7.6%（合计9.25%），可抵扣进项；在累积
- 巴西工资税雇主须按工资总额缴纳20%社会保障金（INSS），另加1%至3%的职业风险贡献（RAT），并为每名员工缴存8% FGTS，此外还有第三方贡献。适用
- 巴西税收优惠巴西主要的联邦税收优惠包括SUDENE和SUDAM地区项目的75% IRPJ减免、Lei do Bem研发扣除以及Manaus自由贸易区。自2026年起，Complementary Law 22
- 巴西税务亏损结转巴西允许公司无限期结转IRPJ税务亏损和CSLL负计税基础，但每年抵扣额以调整后利润的30%为上限。不允许向以前年度追溯抵扣。亏损在
- 巴西资本弱化规则向境外关联方支付的利息，仅在关联方债务不超过贷款方所持股权的两倍，或对于未持股的贷款方不超过借款方净资产的两倍时方可扣除，且
- 巴西转让定价：2024年独立交易制度自2024年1月1日起，巴西依据 Law 14,596/2023 适用独立交易原则，取代原有固定利润率制度，与OECD方法接轨。关联方之间的受控交易
- 巴西对境外汇款的预扣税从巴西向非居民支付的款项一般须缴纳15%所得税预扣税，受益人位于低税司法管辖区或涉及非技术服务的，税率升至25%。特许权使用费及技术
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