6. Impuestos: Brasil

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Impuestos en Brasil: los impuestos federales a la renta sobre las utilidades, la retención sobre pagos al exterior, los impuestos al consumo que el IVA dual CBS e IBS reemplaza de 2026 a 2033, las cargas sobre la nómina, el IOF sobre cambios y crédito, los impuestos selectivos, locales y sucesorios, los precios de transferencia, el impuesto mínimo global y cómo funcionan las fiscalizaciones, las sanciones y las controversias, un impuesto por página y cada norma vinculada al texto oficial.

Visión del inversionista. La reforma del impuesto al consumo de Brasil, los precios de transferencia bajo el principio de plena competencia y los menores plazos de controversia de 2026 están llevando un sistema notoriamente complejo hacia reglas más simples y previsibles, lo que favorece a los inversionistas que construyen su estructura sobre el nuevo marco desde temprano.

IOF en Brasil: el impuesto sobre operaciones de cambio, crédito, seguros y valores, con las alícuotas de 2025 confirmadas por el Supremo TribunalEl IOF es un impuesto federal sobre operaciones de cambio, crédito, seguros y valores cuyas alícuotas el Poder Ejecutivo puede modificar por decreto, por lo que funciona como palanca de política sobre los flujos de capital. Desde el Decreto 12.
IPI en Brasil: el impuesto federal selectivo sobre productos industrializados y su reducción gradual en 2027El IPI es un impuesto federal sobre productos industrializados que se cobra cuando un producto sale del establecimiento de un fabricante o de un importador y en el despacho aduanero de las importaciones, con alícuotas fijadas producto por producto en la
Tributación de los servicios digitales en Brasil: no hay un impuesto específico a los servicios digitales, pero sí ISS, contribuciones sobre importaciones, CIDE y las nuevas reglas para plataformasBrasil no tiene un impuesto autónomo a los servicios digitales; un proyecto de ley de 2020 para una CIDE sobre los ingresos de las grandes tecnológicas está estancado en la Cámara de Diputados desde abril de 2023. Los servicios digitales tributan a través del sistema gen
Fiscalizaciones tributarias, sanciones y plazos de prescripción en Brasil: cómo comienza una fiscalización federal, cuánto cuesta y la reforma del Código Tributario de 2026Una fiscalización tributaria federal comienza con un acto escrito notificado al contribuyente, que pone fin al derecho a realizar una autodenuncia; el acto tiene una validez de 90 días renovables, y una liquidación puede pagarse o
Impuesto mínimo global en Brasil: el adicional de la CSLL (Adicional da CSLL) para grupos con EUR 750 millones de ingresosBrasil implementó el impuesto mínimo del Pilar Dos de la OCDE y el G20 mediante un adicional sobre la contribución social sobre la utilidad neta (Adicional da CSLL), creado por la Lei 15.079 de 27 de diciembre de 2024 y vigente desde
Impuesto a las ganancias de capital para no residentes que venden activos brasileños: alícuotas progresivas, 25 por ciento para jurisdicciones favorecidas y retención por el compradorLa ganancia de capital de un no residente sobre activos brasileños, como cuotas o acciones de una sociedad brasileña, tributa con las mismas reglas que para los residentes. Para los residentes, la ganancia tributa a alícuotas progresivas
ITCMD en Brasil: el impuesto estatal a herencias y donaciones, el tope del 8 por ciento, las alícuotas progresivas obligatorias y las reglas nacionales de 2026Brasil no tiene un impuesto federal a la herencia; cada estado y el Distrito Federal cobran el ITCMD sobre las transmisiones por causa de muerte y las donaciones de cualquier bien o derecho, conforme a su propia ley. El Senado limita la alícuota al 8 po
La reforma del impuesto al consumo de Brasil: cronograma del IBS, la CBS y el ISLa Emenda Constitucional 132/2023 reemplaza el PIS, la COFINS, el IPI, el ICMS y el ISS por un IVA dual: la CBS federal y el IBS subnacional, más un impuesto selectivo federal (IS). 2026 es un año de prueba con 0,9% de CBS y
Los convenios para evitar la doble imposición de BrasilLa red de convenios de Brasil es más reducida que la de la mayoría de las grandes economías. El índice de la Receita Federal enumera 39 jurisdicciones, una de las cuales, Alemania, no tiene convenio vigente desde el 1 de enero de 2006. No existe un conv
Impuesto a la renta de las sociedades en Brasil: IRPJ y CSLLLas sociedades brasileñas pagan dos tributos federales sobre las utilidades: el IRPJ al 15% más un adicional del 10% sobre la utilidad que supere BRL 20.000 al mes, y la CSLL, normalmente del 9%. La alícuota nominal combinada para una sociedad no financiera
Derechos de aduana e impuestos a la importación en BrasilLas importaciones a Brasil soportan el impuesto de importación (II) a la alícuota del Arancel Externo Común del Mercosur correspondiente al código NCM del producto, más el IPI, el PIS y la COFINS de importación y el ICMS estatal. La base del II es el valor en aduana según
Tributación de los dividendos en Brasil desde 2026La Lei 15.270/2025 puso fin a treinta años de dividendos totalmente exentos. Desde el 1 de enero de 2026, los dividendos remitidos al exterior soportan una retención del 10%, y las personas físicas residentes sufren una retención del 10% cuando una sociedad paga
Fiscalizaciones y controversias tributarias federales en Brasil: DRJ y CARFLas liquidaciones tributarias federales se impugnan primero ante las oficinas de juzgamiento de la Receita Federal (DRJ) y luego, en apelación, ante el CARF, un órgano paritario de representantes de la administración tributaria y de los contribuyentes. Desde ener
ICMS: el IVA estatal de Brasil sobre bienes, transporte y comunicacionesEl ICMS es un IVA de nivel estatal sobre bienes, transporte interestatal e intermunicipal y comunicaciones, fijado por cada uno de los 27 estados dentro de reglas nacionales. Las alícuotas interestatales las fija el Senado en 12% o 7
ISS: impuesto municipal sobre los servicios en BrasilEl ISS es un impuesto municipal sobre los servicios enumerados en el anexo de la Lei Complementar 116/2003. Cada municipio fija su alícuota entre un piso del 2% y un techo del 5%. Las exportaciones de servicios están exentas cuando el resul
Intereses sobre el capital propio (JCP) en BrasilLos juros sobre capital próprio (JCP) permiten que una sociedad brasileña pague a sus accionistas un rendimiento deducible sobre el patrimonio, limitado a la tasa de largo plazo TJLP aplicada a determinadas cuentas patrimoniales. La deducción ahorra hasta
PIS y COFINS: las contribuciones federales sobre la facturación de BrasilEl PIS y la COFINS son contribuciones federales sobre los ingresos brutos. En el régimen no acumulativo, obligatorio para las sociedades que tributan por utilidad real, las alícuotas son 1,65% y 7,6% (9,25% combinadas) con créditos por insumos; en el acu
Cargas sobre la nómina en BrasilLos empleadores pagan un 20% de seguridad social (INSS) sobre la nómina total, más una contribución por riesgo laboral (RAT) del 1% al 3% y un depósito del 8% al FGTS por cada empleado, antes de las contribuciones a terceros. Los sectores que
Incentivos tributarios en BrasilLos principales incentivos federales de Brasil son la reducción del 75% del IRPJ para proyectos en las regiones de la SUDENE y la SUDAM, las deducciones de I+D de la Lei do Bem y la Zona Franca de Manaus. Desde 2026, la Lei Complementar 22
Compensación de pérdidas fiscales en BrasilBrasil permite a las sociedades trasladar a ejercicios futuros las pérdidas fiscales del IRPJ y las bases negativas de la CSLL sin límite de tiempo, pero la compensación de cada año está limitada al 30% de la utilidad ajustada. No existe la compensación hacia atrás. Las pérdidas se pierden
Reglas de subcapitalización en BrasilLos intereses pagados a partes relacionadas en el exterior son deducibles solo si la deuda con partes relacionadas no excede el doble de la participación patrimonial del prestamista, o el doble del patrimonio del prestatario para los prestamistas sin participación, y el dob
Precios de transferencia en Brasil: el régimen de plena competencia de 2024Desde el 1 de enero de 2024, Brasil aplica el principio de plena competencia conforme a la Lei 14.596/2023, que reemplaza su antiguo sistema de márgenes fijos y se alinea con el enfoque de la OCDE. Las operaciones controladas entre partes rel
Retención sobre remesas al exterior desde BrasilLos pagos desde Brasil a no residentes están sujetos en general a una retención del 15% del impuesto a la renta, que sube al 25% para beneficiarios en jurisdicciones de baja tributación y para servicios no técnicos. Las regalías y los servicios técn

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