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Impuestos empresariales en México de un vistazo: el impuesto corporativo del 30 %, la retención sobre pagos al extranjero, el IVA del 16 % y las reglas que limitan las deducciones

Argentina. Para ver el detalle completo de Argentina, visite The Argentine Thread.

Última verificación: 2026-10-26 · Estado: En cambio

Una empresa mexicana paga impuesto sobre la renta del 30 % sobre su resultado fiscal, realiza pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente y presenta su declaración anual dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio; las pérdidas se amortizan durante diez años. Los pagos a residentes en el extranjero están sujetos a retención definitiva: 10 % sobre dividendos, del 4,9 al 21 % sobre la mayoría de los intereses y 25 % sobre la mayoría de las regalías y la asistencia técnica, antes de cualquier beneficio de tratado, mientras que la deducción de intereses está limitada por una prueba de deuda a capital de 3 a 1 con partes relacionadas y por una prueba del 30 % de la utilidad fiscal ajustada. El IVA es del 16 % y se declara mensualmente; los proveedores extranjeros de servicios digitales deben inscribirse y trasladarlo, y las empresas de las regiones fronterizas norte y sur pueden aplicar un IVA del 8 % y un crédito de un tercio del impuesto sobre la renta conforme a un decreto vigente hasta el 31 de diciembre de 2026.

Las conversiones a USD usan MXN 18,5026 por dólar estadounidense, el tipo de cambio comprador del mediodía en Nueva York de la H.10 de la Reserva Federal de Estados Unidos para el 16 de octubre de 2026 (serie DEXMXUS de FRED), la última observación disponible cuando se verificó esta página. La legislación fiscal mexicana usa el FIX de Banxico para montos en moneda extranjera, que difiere ligeramente. Las conversiones son solo orientativas.

Datos clave

Tasa del impuesto sobre la renta corporativo	30 %LISR art. 9, al 2026-10-26 · vigente
Vencimiento de la declaración anual corporativa	Dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio (31 de marzo para empresas con ejercicio de año calendario) LISR art. 9, al 2026-10-26 · vigente
Pagos provisionales del impuesto corporativo	Mensuales, a más tardar el día 17 del mes siguiente LISR art. 14, al 2026-10-26 · vigente
Plazo de amortización de pérdidas fiscales	10 añosLISR art. 57, al 2026-10-26 · vigente
Se permite aplicar pérdidas fiscales a ejercicios anteriores	No LISR art. 57, al 2026-10-26 · vigente
Límite de capitalización delgada (deuda con partes relacionadas en el extranjero)	Proporción 3:1LISR art. 28, fracción XXVII, al 2026-10-26 · vigente
Límite a la deducción de intereses netos como proporción de la utilidad fiscal ajustada	30 %LISR art. 28, fracción XXXII, al 2026-10-26 · vigente
Gasto por intereses a partir del cual aplica el límite del 30 % (compartido por el grupo)	20000000 MXNLISR art. 28, fracción XXXII, al 2026-10-26 · vigente
Retención sobre dividendos pagados a residentes en el extranjero (tasa nacional, antes de tratados; utilidades a partir de 2014)	10 %LISR art. 164, fracción I, al 2026-10-26 · vigente
Retención sobre intereses pagados a residentes en el extranjero (tasas nacionales, antes de tratados)	4,9, 10, 15 o 21 según el tipo; tasa marginal máxima de personas físicas para los demás intereses %LISR art. 166, al 2026-10-26 · vigente
Retención sobre regalías y asistencia técnica pagadas a residentes en el extranjero (tasa nacional general)	25 %LISR art. 167, fracción II, al 2026-10-26 · vigente
Vencimiento de la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas	15 de mayo del año siguiente LISR art. 76, fracción X, al 2026-10-26 · vigente
Tasa general del IVA	16 %LIVA art. 1o., al 2026-10-26 · vigente
Declaración y pago del IVA	Mensual, a más tardar el día 17 del mes siguiente LIVA art. 5o.-D, al 2026-10-26 · vigente
Los proveedores extranjeros de servicios digitales deben inscribirse y trasladar el IVA	Sí; inscripción dentro de 30 días, 16 %, mensual a más tardar el día 17 LIVA art. 18-D, al 2026-10-26 · vigente
Tasa reducida de IVA en las regiones fronterizas norte y sur (decreto de estímulos)	8 %Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, art. Décimo Primero; prorrogado al 31 de diciembre de 2026 por decreto DOF 31 de diciembre de 2025, al 2026-10-26 · vigente
Crédito del impuesto sobre la renta en las regiones fronterizas (proporción del impuesto a cargo)	Un tercio Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, DOF 31 de diciembre de 2018, prorrogado al 31 de diciembre de 2026, al 2026-10-26 · vigente
Entrada en vigor del convenio para evitar la doble imposición entre México y Argentina	2017-08-23 fechaAprobación argentina Ley 27.334, Boletín Oficial 21 de diciembre de 2016, al 2026-10-26 · vigente
Iniciativa que reforma la ley del impuesto sobre la renta para 2027	Aprobada por la Cámara de Diputados y enviada al Senado, donde se turnó a las comisiones de Hacienda y de Estudios Legislativos; no entra en vigor hasta su publicación en el DOF Minuta que reforma la LISR, Paquete Económico 2027, al 2026-10-26 · pendiente

La norma

1. El impuesto sobre la renta corporativo es una tasa fija del 30 %, pagada mensualmente por adelantado y liquidada anualmente. Las personas morales aplican el 30 % a su resultado fiscal del ejercicio: el total de ingresos acumulables, menos las deducciones autorizadas y la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada en el ejercicio, menos las pérdidas fiscales pendientes de amortizar. La declaración anual vence dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal, lo que para una empresa con ejercicio de año calendario significa a más tardar el 31 de marzo. Durante el año la empresa realiza pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente, calculados aplicando el coeficiente de utilidad de su última declaración de doce meses a sus ingresos acumulados del ejercicio.
Costo de hacerlo: 30 % del resultado fiscal. El cumplimiento se realiza mediante declaraciones provisionales mensuales y una declaración anual presentadas electrónicamente ante el SAT; no hay derecho de presentación, pero en la práctica una empresa mexicana necesita un contador externo o interno para mantener al día la contabilidad electrónica y las facturas (CFDI).
Ejemplo: Una subsidiaria mexicana tiene un resultado fiscal de MXN 10.000.000 en 2026. Su impuesto sobre la renta es de MXN 3.000.000, menos los pagos provisionales mensuales ya efectuados, y cualquier saldo se paga con la declaración anual a más tardar el 31 de marzo de 2027. / Resultado fiscal de unos USD 540.465 a 18,5026; impuesto de unos USD 162.139.Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), DOF 11 de diciembre de 2013 (texto vigente de la Cámara de Diputados, última reforma DOF 1 de abril de 2024), Arts. 9 y 14, 2013-12-11 texto oficial · verificado 2026-10-26

2. Las pérdidas fiscales se amortizan durante diez años y se pierden si no se aplican cuando era posible. Una pérdida fiscal surge cuando las deducciones autorizadas exceden los ingresos acumulables. Puede disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla, y se actualiza por inflación. Si una empresa pudo haber aplicado una pérdida en un ejercicio determinado y no lo hizo, pierde el derecho a usar ese monto posteriormente. El derecho a disminuir pérdidas es personal: no puede transmitirse a otra persona, ni siquiera por fusión, y en una escisión las pérdidas se dividen entre las sociedades que continúan con el mismo giro. Cuando cambia el control de una empresa con pérdidas y sus ingresos de los últimos tres ejercicios fueron menores que las pérdidas actualizadas, estas solo pueden aplicarse contra utilidades del mismo giro que las generó.
Costo de hacerlo: Sin derechos. El costo está en los plazos: las pérdidas reducen el impuesto solo dentro de un plazo de diez años, y una pérdida no aplicada en un ejercicio con utilidad se pierde por ese monto.
Ejemplo: Una empresa emergente tiene una pérdida de MXN 2.000.000 en 2026 y obtiene una utilidad fiscal de MXN 5.000.000 en 2027. Debe aplicar la pérdida actualizada de 2026 en 2027 (el último año para usarla sería 2036), lo que reduce la base de 2027 a unos MXN 3.000.000 antes de la actualización por inflación y ahorra unos MXN 600.000 de impuesto al 30 %. / Pérdida de unos USD 108.093; ahorro de impuesto de unos USD 32.428 a 18,5026.Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), DOF 11 de diciembre de 2013 (texto vigente de la Cámara de Diputados, última reforma DOF 1 de abril de 2024), Arts. 57 y 58, 2013-12-11 texto oficial · verificado 2026-10-26

3. Dos límites a la deducción de intereses. Primero, la capitalización delgada: los intereses no son deducibles en la medida en que deriven de deudas que excedan tres veces el capital de la empresa (el promedio del capital contable inicial y final) cuando ese exceso de deuda se tiene con partes relacionadas residentes en el extranjero. El exceso se mide sobre los saldos promedio mensuales de todas las deudas que devengan intereses; si la deuda con partes relacionadas en el extranjero es mayor que el exceso, la parte no deducible es el monto de esos intereses multiplicado por el exceso y dividido entre la deuda con partes relacionadas en el extranjero. Segundo, los intereses netos (gasto por intereses menos ingresos por intereses) que superen el 30 % de la utilidad fiscal ajustada no son deducibles. El límite del 30 % solo aplica cuando el gasto por intereses de la empresa excede MXN 20.000.000 en el ejercicio, y ese monto de MXN 20.000.000 se comparte entre todas las empresas mexicanas y establecimientos permanentes del mismo grupo o partes relacionadas en proporción a sus ingresos del ejercicio anterior. Aplica el resultado más restrictivo, ya que ambos figuran como conceptos no deducibles distintos.
Costo de hacerlo: Los intereses no deducibles aumentan la base gravable; cada MXN 1.000.000 de intereses rechazados cuesta MXN 300.000 de impuesto sobre la renta al 30 %.
Ejemplo: Una subsidiaria mexicana tiene un capital promedio de MXN 100.000.000 y una deuda promedio de MXN 400.000.000, toda con su matriz extranjera, con intereses de MXN 32.000.000. La deuda que excede tres veces el capital es de MXN 100.000.000, una cuarta parte de la deuda con partes relacionadas, por lo que MXN 8.000.000 de intereses no son deducibles conforme a la regla de capitalización delgada, lo que añade MXN 2.400.000 de impuesto. Como los intereses también superan MXN 20.000.000, la empresa debe comparar por separado los intereses netos con el 30 % de la utilidad fiscal ajustada. / Deuda de unos USD 21,6 millones frente a un capital de unos USD 5,4 millones; intereses rechazados de unos USD 432.372 e impuesto adicional de unos USD 129.712 a 18,5026.Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), DOF 11 de diciembre de 2013 (texto vigente de la Cámara de Diputados, última reforma DOF 1 de abril de 2024), Art. 28, fracciones XXVII y XXXII, 2013-12-11 texto oficial · verificado 2026-10-26

4. Los precios entre partes relacionadas deben pactarse a valor de mercado y documentarse. Las empresas que realizan operaciones con partes relacionadas deben determinar sus ingresos y deducciones en esas operaciones con los precios o márgenes que usarían partes independientes en operaciones comparables, aplicando los métodos del art. 180 en el orden en que la ley los enumera; de lo contrario, el SAT puede determinarlos. Deben obtener y conservar documentación comprobatoria que lo demuestre (incluidos el nombre, la residencia fiscal y los vínculos de participación de las partes relacionadas) y presentar la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas del año calendario anterior a más tardar el 15 de mayo del año siguiente.
Costo de hacerlo: Sin derechos gubernamentales. El costo es el estudio de precios de transferencia y la declaración informativa, que suele preparar un asesor externo; solicite una cotización fija por año.
Ejemplo: Un distribuidor mexicano compra productos terminados a su matriz estadounidense por MXN 50.000.000 al año. Necesita un estudio que demuestre que el precio le deja un margen dentro del rango que obtienen distribuidores independientes comparables, conservarlo en archivo y declarar las operaciones a más tardar el 15 de mayo del año siguiente. / Compras de unos USD 2,7 millones al año a 18,5026.Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), DOF 11 de diciembre de 2013 (texto vigente de la Cámara de Diputados, última reforma DOF 1 de abril de 2024), Art. 76, fracciones IX, X y XII; arts. 179 y 180, 2013-12-11 texto oficial · verificado 2026-10-26

5. Dividendos: retención del 10 % para accionistas extranjeros, más un impuesto a cargo de la empresa si las utilidades no tributaron. Una empresa mexicana que paga dividendos a personas físicas o morales residentes en el extranjero retiene el 10 % del dividendo como pago definitivo y entrega al beneficiario una constancia del dividendo y del impuesto retenido. Por separado, si el dividendo no proviene de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN), la propia empresa paga un impuesto del 30 % sobre el dividendo piramidado con el factor 1,4286. Un tratado fiscal con el país del accionista puede reducir la tasa del 10 %. Para un accionista argentino, México y Argentina tienen un convenio para evitar la doble imposición vigente desde el 23 de agosto de 2017; consulte la guía de The Argentine Thread para el lado argentino.
Costo de hacerlo: 10 % del dividendo bruto antes de beneficios de tratados, y 30 % del dividendo piramidado a cargo de la empresa cuando se paga fuera de la CUFIN.
Ejemplo: Una subsidiaria mexicana paga a su matriz extranjera un dividendo de MXN 7.000.000 proveniente de la CUFIN. Retiene MXN 700.000 y transfiere MXN 6.300.000, antes de cualquier reducción por tratado. / Dividendo de unos USD 378.325; retención de unos USD 37.833; neto de unos USD 340.493 a 18,5026.Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), DOF 11 de diciembre de 2013 (texto vigente de la Cámara de Diputados, última reforma DOF 1 de abril de 2024), Arts. 10 y 164, fracción I, 2013-12-11 texto oficial · verificado 2026-10-26

6. Intereses y regalías pagados al extranjero: retención según el tipo. Los intereses pagados a residentes en el extranjero se gravan mediante retención al 4,9 % sobre títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista, sobre créditos a cargo de bancos mexicanos y sobre títulos colocados a través de bancos o casas de bolsa en un país con tratado con el aviso requerido a la CNBV, y sobre préstamos de entidades de financiamiento extranjeras en cuyo capital participe el Gobierno Federal o el Banco de México; al 10 % sobre intereses pagados a bancos extranjeros (incluidos los bancos de inversión) y a entidades de financiamiento estatales extranjeras que sean los beneficiarios efectivos y cumplan los requisitos de información del SAT; al 15 % sobre intereses pagados a reaseguradoras; al 21 % sobre otros intereses pagados por bancos mexicanos, sobre créditos de proveedores de maquinaria y equipo y sobre el financiamiento relacionado; y a la tasa marginal máxima de personas físicas del art. 152 sobre todos los demás intereses, lo que abarca la mayoría de los préstamos entre partes relacionadas. Las tasas de 4,9 y 10 % no aplican cuando los beneficiarios efectivos que reciben más del 5 % de los intereses son titulares de más del 10 % de las acciones con derecho a voto del deudor o son sociedades en las que el deudor participa en más del 20 %. Las regalías y la asistencia técnica pagadas al extranjero se gravan sobre el pago bruto al 25 % en general, al 5 % por el uso de carros de ferrocarril, ciertos contenedores y remolques importados temporalmente y embarcaciones con concesión o permiso, al 1 % para aeronaves comerciales con concesión o permiso, y a la tasa marginal máxima de personas físicas del art. 152 para patentes, marcas, nombres comerciales y publicidad. Los tratados suelen reducir estas tasas.
Costo de hacerlo: La tasa de retención sobre el pago bruto, sin deducciones, antes de beneficios de tratados. El pagador mexicano debe retenerla del pago y enterarla al SAT.
Ejemplo: Una empresa mexicana paga MXN 1.000.000 de honorarios por asistencia técnica a una filial extranjera. Sin beneficio de tratado retiene MXN 250.000 (25 %) y transfiere MXN 750.000. / Pago de unos USD 54.046; retención de unos USD 13.512 a 18,5026.Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), DOF 11 de diciembre de 2013 (texto vigente de la Cámara de Diputados, última reforma DOF 1 de abril de 2024), Arts. 166 y 167, 2013-12-11 texto oficial · verificado 2026-10-26

7. El IVA es del 16 % y se declara mensualmente. El IVA se aplica a la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes o servicios realizados en México, al 16 % del valor. Debe trasladarse en forma expresa y por separado al cliente y nunca forma parte de la base del precio. Cada mes la empresa paga la diferencia entre el IVA trasladado y el IVA acreditable pagado en sus compras e importaciones, a más tardar el día 17 del mes siguiente. Se aplica una tasa del 0 % a los bienes y servicios enumerados en el art. 2o.-A.
Costo de hacerlo: 16 % del valor, recuperable como acreditamiento por las empresas inscritas en el IVA que realizan ventas gravadas; un costo de flujo de efectivo hasta que se acredita o se devuelve.
Ejemplo: Una empresa mexicana factura servicios por MXN 1.000.000 y traslada MXN 160.000 de IVA (total MXN 1.160.000). Pagó MXN 80.000 de IVA en sus propias compras ese mes, por lo que paga al SAT MXN 80.000 a más tardar el día 17 del mes siguiente. / Factura de unos USD 54.046 más IVA de unos USD 8.647; IVA neto a pagar de unos USD 4.324 a 18,5026.Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), DOF 29 de diciembre de 1978 (texto vigente de la Cámara de Diputados, última reforma DOF 12 de noviembre de 2021), Arts. 1o., 2o.-A y 5o.-D, 1978-12-29 texto oficial · verificado 2026-10-26

8. Los proveedores extranjeros de servicios digitales deben inscribirse y trasladar el IVA. Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que prestan servicios digitales a receptores ubicados en México deben inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) dentro de los 30 días naturales siguientes a la primera prestación del servicio, trasladar el IVA en forma expresa y por separado junto con su precio, informar mensualmente el número de servicios y de receptores por tipo, y calcular y pagar el IVA del 16 % sobre los montos efectivamente cobrados cada mes a más tardar el día 17 del mes siguiente. El SAT publica la lista de proveedores inscritos.
Costo de hacerlo: IVA del 16 % sobre las ventas en México, cobrado a los clientes. Sin derecho de inscripción; el costo es la declaración mensual, generalmente a través de un asesor local.
Ejemplo: Una empresa extranjera de software vende suscripciones a clientes mexicanos por MXN 500.000 en un mes. Traslada MXN 80.000 de IVA y paga ese monto al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente. / Ventas de unos USD 27.023; IVA de unos USD 4.324 a 18,5026.Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), DOF 29 de diciembre de 1978 (texto vigente de la Cámara de Diputados, última reforma DOF 12 de noviembre de 2021), Arts. 18-B y 18-D, 2019-12-09 texto oficial · verificado 2026-10-26

9. Regiones fronterizas norte y sur: IVA del 8 % y crédito de un tercio del impuesto sobre la renta, actualmente hasta el 31 de diciembre de 2026. Conforme a decretos presidenciales, las empresas que enajenan bienes, prestan servicios u otorgan el uso o goce temporal de bienes desde instalaciones en la región fronteriza norte o sur, con entrega o prestación en esa región, pueden aplicar una tasa efectiva de IVA del 8 % (un crédito del 50 % de la tasa del 16 %). Las personas morales y físicas con ingresos empresariales en la región pueden acreditar un tercio del impuesto sobre la renta a cargo del ejercicio o del pago provisional, en proporción a sus ingresos obtenidos en la región. El acceso depende de presentar un aviso ante el SAT, para el crédito del impuesto sobre la renta a más tardar el 31 de marzo del ejercicio de que se trate (también el plazo de renovación), y de cumplir las condiciones del decreto, entre ellas, para el crédito del impuesto sobre la renta, obtener al menos el 90 % de los ingresos totales en la región, excluidos los ingresos por intangibles y por comercio digital. Un decreto publicado el 31 de diciembre de 2025 prorrogó ambos regímenes al 31 de diciembre de 2026.
Costo de hacerlo: Sin derechos; requiere aviso al SAT e inclusión en el padrón de beneficiarios, además de cumplir cada año las condiciones del decreto.
Ejemplo: Una tienda en Tijuana inscrita conforme al decreto vende bienes por MXN 1.000.000 y traslada MXN 80.000 de IVA en lugar de MXN 160.000. Si su impuesto sobre la renta del ejercicio es de MXN 300.000 y todos sus ingresos provienen de la región, puede acreditar MXN 100.000 y pagar MXN 200.000. / Ventas de unos USD 54.046 con IVA de unos USD 4.324; crédito del impuesto sobre la renta de unos USD 5.405 a 18,5026.Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, DOF 31 de diciembre de 2018, y Decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur, DOF 30 de diciembre de 2020, prorrogados por el decreto publicado en la edición vespertina del DOF del 31 de diciembre de 2025, decreto norte arts. Primero y Décimo Primero; decreto de 2025 arts. Primero y Segundo (transitorio Primero de cada decreto), 2025-12-31 texto oficial · verificado 2026-10-26 · cambio: El decreto publicado el 31 de diciembre de 2025 prorrogó al 31 de diciembre de 2026 los estímulos del impuesto sobre la renta y del IVA de las regiones fronterizas norte y sur, que debían terminar el 31 de diciembre de 2025; a diferencia de prórrogas anteriores de varios años, abarca solo un año.

Impuesto	Alícuota	Cuándo se paga	Norma
Impuesto sobre la renta de sociedades	30 % del resultado fiscal	Pago provisional mensual a más tardar el día 17; declaración anual dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio	LISR arts. 9 y 14
Pérdidas fiscales	Se amortizan durante 10 años, sin aplicación a ejercicios anteriores	Se aplican en la declaración anual	LISR art. 57
Límites a la deducción de intereses	Deuda a capital de 3 a 1 sobre deuda con partes relacionadas en el extranjero; intereses netos por encima del 30 % de la utilidad fiscal ajustada (si los intereses superan MXN 20 millones)	Anual	LISR art. 28, fracciones XXVII y XXXII
Dividendos a accionistas extranjeros	Retención del 10 %	Con el pago provisional del mes en que se paga	LISR art. 164
Dividendos que no provienen de la CUFIN	30 % sobre el dividendo multiplicado por 1,4286, a cargo de la empresa	Con la distribución	LISR art. 10
Intereses a residentes en el extranjero	4,9, 10, 15 o 21 % según el tipo; en los demás casos, la tasa máxima de personas físicas	Mediante retención	LISR art. 166
Regalías y asistencia técnica a residentes en el extranjero	25 % en general (5 % para carros de ferrocarril, ciertos contenedores y remolques y embarcaciones con concesión o permiso; 1 % para aeronaves comerciales con concesión o permiso; tasa máxima de personas físicas para patentes, marcas y publicidad)	Mediante retención	LISR art. 167
IVA	16 % (0 % para los bienes y servicios enumerados)	Mensual, a más tardar el día 17	LIVA arts. 1o., 2o.-A y 5o.-D
IVA sobre servicios digitales extranjeros	16 %, cobrado por el proveedor extranjero	Mensual, a más tardar el día 17	LIVA art. 18-D
Estímulos de la región fronteriza	IVA del 8 %; crédito de un tercio del impuesto sobre la renta	Hasta el 31 de diciembre de 2026, con inscripción ante el SAT	Decretos fronterizos, prorrogados en el DOF del 31 de diciembre de 2025

Principales impuestos empresariales de México, verificados el 26 de octubre de 2026 frente a los textos oficiales citados en esta página. Las tasas de retención son tasas nacionales antes de beneficios de tratados.

Ejemplo práctico

Una matriz extranjera es propietaria de una S.A. de C.V. mexicana que obtiene un resultado fiscal de MXN 10.000.000 (unos USD 540.465) en 2026. Paga el 30 %, MXN 3.000.000 (unos USD 162.139), mediante pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 de cada mes siguiente, con el saldo en la declaración anual a más tardar el 31 de marzo de 2027.
Durante el año pagó a la matriz MXN 1.000.000 (unos USD 54.046) por honorarios de asistencia técnica y retuvo el 25 %, MXN 250.000, salvo que un tratado con el país de la matriz permitiera una tasa menor y la matriz acreditara su residencia.
Sus préstamos de la matriz no exceden tres veces su capital, por lo que los intereses no se rechazan conforme a la regla de capitalización delgada, y su gasto por intereses es inferior a MXN 20.000.000, por lo que no aplica el límite del 30 %.
La utilidad después de impuestos de MXN 7.000.000 (unos USD 378.325) se abona a la CUFIN y se distribuye como dividendo. La empresa retiene el 10 %, MXN 700.000 (unos USD 37.833), y transfiere MXN 6.300.000 (unos USD 340.493), antes de cualquier reducción por tratado; como el dividendo proviene de la CUFIN, no hay impuesto adicional a cargo de la empresa conforme al art. 10.
Durante todo el año la empresa trasladó un IVA del 16 % en sus ventas y pagó el IVA neto cada mes a más tardar el día 17.

Paso a paso

1. Inscriba a la empresa y a su representante legal en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y obtenga la firma electrónica (e.firma) necesaria para presentar declaraciones y emitir facturas electrónicas (CFDI).
2. Establezca el calendario fiscal: pagos provisionales mensuales del impuesto sobre la renta, declaraciones de IVA y de retenciones a más tardar el día 17 del mes siguiente; declaración anual del impuesto sobre la renta a más tardar el 31 de marzo para empresas con ejercicio de año calendario; declaración informativa de partes relacionadas a más tardar el 15 de mayo.
3. Antes del primer cargo entre empresas del grupo, documente los precios con partes relacionadas conforme a los arts. 76 y 179 de la LISR y revise los límites de capitalización delgada y del 30 % sobre intereses al planear cómo financiar a la subsidiaria (deuda o capital).
4. Antes de pagar dividendos, intereses, regalías u honorarios al extranjero, identifique la tasa de retención en los arts. 164, 166 o 167 de la LISR, verifique si un tratado fiscal la reduce y obtenga la constancia de residencia fiscal del beneficiario antes del pago.
5. Si la empresa opera desde instalaciones en la región fronteriza norte o sur, evalúe los decretos del IVA del 8 % y del crédito del impuesto sobre la renta y presente el aviso ante el SAT dentro del plazo; los estímulos actualmente terminan el 31 de diciembre de 2026.
6. Dé seguimiento a la reforma del impuesto sobre la renta de 2027 antes de cerrar los planes de 2026, y vuelva a revisar esta página antes de operaciones importantes; la fecha de verificación se muestra en la parte superior.

Errores comunes

Olvidar aplicar una pérdida. Si una empresa pudo haber aplicado una pérdida de un ejercicio anterior y no lo hizo, pierde ese monto de forma definitiva (LISR art. 57), y las pérdidas no pueden trasladarse a otra empresa, ni siquiera por fusión.
Financiar una subsidiaria principalmente con deuda de la matriz. Los intereses sobre deuda con partes relacionadas en el extranjero que exceda tres veces el capital no son deducibles (LISR art. 28, fracción XXVII), y los grupos con más de MXN 20.000.000 de intereses también enfrentan el límite del 30 % de la utilidad fiscal ajustada (fracción XXXII).
Suponer una retención del 10 % sobre un préstamo entre partes relacionadas. Las tasas de 4,9 y 10 % sobre intereses no aplican cuando los beneficiarios efectivos que reciben más del 5 % de los intereses son accionistas con más del 10 % del deudor (LISR art. 166), por lo que la mayoría de los intereses entre empresas del grupo quedan sujetos a la tasa máxima residual, salvo que aplique un tratado.
Pagar dividendos fuera de la CUFIN. Los dividendos que no se pagan de la cuenta de utilidad fiscal neta generan un impuesto del 30 % a cargo de la empresa sobre el monto piramidado (LISR art. 10), además de la retención del 10 % al accionista.
Tratar las regalías por marcas como asistencia técnica. Las patentes, marcas, nombres comerciales y publicidad se gravan a la tasa marginal máxima de personas físicas, no al 25 % general (LISR art. 167).
Trasladar un IVA del 8 % sin inscribirse. La tasa fronteriza aplica solo a contribuyentes inscritos que cumplen las condiciones del decreto, y los decretos ahora vencen cada año; el actual termina el 31 de diciembre de 2026.
Ignorar el IVA mexicano sobre ventas digitales desde el extranjero. Un proveedor extranjero de servicios digitales a receptores en México debe inscribirse dentro de los 30 días siguientes a la primera venta y trasladar un IVA del 16 % (LIVA art. 18-D).
Planear 2027 con base en la ley vigente. Una iniciativa que reforma la ley del impuesto sobre la renta para 2027 fue aprobada por la Cámara de Diputados en octubre de 2026 y estaba pendiente en el Senado cuando se verificó esta página; verifique si ya se publicó en el DOF antes de basarse en las reglas de deducciones o pérdidas para 2027.

Fuentes

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